在營業稅實務中，取得虛設行號開立的發票可能導致嚴重的稅務風險。本文將提供實用的方法，協助企業避免取得不實發票，並介紹稽徵機關常用的查核方式，幫助企業建立完善的內部控制機制。

一般交易應注意事項

了解交易對象

進行交易前，應充分了解交易對象的基本資訊，確認其為實際交易的對象。建議使用財政部稅務入口網「公示資料查詢」功能，查詢交易對象的營業登記資料，包括負責人姓名、營業地址、資本額、設立日期及營業項目等資訊，並確認是否與交易內容相符。

確認交易人身分

收受統一發票時，應確認是否為實際交易對象所開立。若業務接洽人員未能提供明確的身分證明，應妥善保存其名片或相關資料，必要時可要求提供員工證明或授權文件，確認其具有代表公司對外交易的權限。

規範付款流程

付款時，若收付對象與開立發票的營業人不符，應暫緩付款，先查對銷貨營業人是否真實存在，並取得名稱相符的統一發票後再行付款。建議採用下列付款方式：

使用劃線並註明抬頭的支票付款，支票抬頭必須與開立發票的廠商名稱完全相符

支票上最好加註「禁止背書轉讓」字樣，避免支票被不當轉讓

盡量避免使用現金付款，特別是大額交易

妥善保存交易憑證

請妥善保存交易過程中的相關憑證，例如：

運送貨物的託運單、送貨單

訂貨的估價單、報價單

收貨的驗收單、品質檢驗報告

往來廠商的基本資料與聯繫方式

這些文件在事後稽徵機關查核時，可作為進貨事實的重要佐證。

警覺可疑交易特徵

下列情況應提高警覺，可能涉及虛設行號：

無固定營業場所或營業場所明顯不符合其營業規模

登記的營業項目種類繁多且不相關聯

營業人名稱為「××企業社」、「××企業行」等無法從字義辨認其經營行業

交易金額異常龐大或交易條件明顯優於市場行情

付款方式異於以往正常交易流程

不願提供營業登記或其他相關證明文件

稽徵機關常用的查核方式

了解稽徵機關的查核方向，有助於企業建立有效的防範機制。以下是稽徵機關常用的查核方式：

與設立、變更有關的查核重點

負責人故意規避調查，且無營業必須的設備與存貨

開立發票內容品類龐雜，多非登記有案的營業項目

登記營業項目種類繁多且不相關聯

登記的營業場所曾為虛設行號或擅自歇業

營業人壽命短，通常設立後僅申報一至二期營業稅就擅自歇業

以年紀較長或年輕者登記為負責人

稅籍經常異動，如頻繁變更負責人或營業地址

與申報資料有關的查核重點

申報銷項金額與進項金額龐大，但實繳稅額很少

申報銷售額短期內大幅增加

加值率異常（銷項遠大於進項或進項遠大於銷項）

取得與開立發票品名與登記營業項目不相當

巨額欠稅或退稅申請

銷售或進貨對象集中於少數甚至單一廠商

取得不同公司發票但筆跡相同，或金額呈整數

實務建議

為避免取得虛設行號開立的發票，企業可採取以下措施：

建立供應商評估機制

新增供應商前進行背景調查，包括營業登記、信用資訊等

定期檢視供應商名單，評估交易是否合理

建立供應商分級管理，對風險較高的供應商加強審核

強化內部控制

明確規範請購、採購、驗收、付款等流程，確保交易真實性

建立授權核准制度，大額採購需多層級主管審核

定期進行內部稽核，確保交易流程符合規定

培訓相關人員

定期對採購、財務、會計等相關人員進行稅務法規培訓，提高對虛設行號風險的辨識能力。

結語

取得虛設行號開立的發票不僅可能導致稅務風險，更可能涉及刑事責任。企業應建立完善的內部控制機制，從交易對象的審核、付款流程的管理，到交易憑證的保存，全方位防範風險。當面對可疑交易時，保持警覺並及時諮詢專業稅務顧問，是避免稅務風險的重要策略。

在下一篇文章中，我們將深入探討「取得不實發票的法律責任與稅務影響」，分析相關法規及實際案例，協助讀者全面了解相關風險，敬請期待！